Провыльный ли ответ на данный вопрос?

Гражданин Польши Ковальский П. А. в 2003-2004 г. г. работал в одном из Научно-исследовательских институтов (НИИ) города Москвы, куда был приглашен на условиях срочного трудового договора на должность старшего научного сотрудника. Трудовой договор с ним был подписан на период с 20 марта 2003 года до 20 июня 2004 года.
Заработная плата гражданину Ковальскому по указанному месту работу работы выплачивалась НИИ. Ежемесячный оклад Ковальского в январе - феврале 2004 года составлял 9 500 рублей, а за остальной период работы 12 000 рублей. Кроме того, в июне 2004 года ему была выплачена премия, которая с учетом удержания налога составила 4 350 рублей.
Фактически территорию РФ гражданин Ковальский покинул 10 июля 2004 года.
Определите сумму налога на доходы, которая была удержана по месту работы налоговым агентом с указанных доходов за 2004 год. Изменится ли сумма налога, если гражданин Ковальский является отцом 12-летнего ребенка, который проживает на территории Польши? Имеет ли значение для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц тот факт, что оплата жилья Ковальского осуществлялась работодателем (НИИ)?
Ответ.
С учетом положений статьи 207 Кодекса физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в определенном налоговом периоде, признаются налогоплательщиками в отношении доходов, полученных от источников в Российской Федерации. В случае получения доходов от источников в Российской Федерации такое физическое лицо обязано выполнять требования статьи 23 Налогового Кодекса "Обязанности налогоплательщика" независимо от своего налогового статуса.
Если бы мы определяли сумму налога на доходы на сегодняшний день, то гражданин Ковальский являлся бы налоговым резидентом со всеми вытекающими последствиями.
Но, согласно тексту предыдущей редакции НК РФ, мы видим, что в 2004 году, исходя с пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации от работы по найму взимается по ставке 13 процентов. По истечении 183 дней фактического пребывания иностранного гражданина на территории России в границах соответствующего календарного года к его доходам за весь этот налоговый период должна применяться ставка налога в размере 13 процентов, для чего налоговым агентом должен быть произведен перерасчет суммы ранее удержанного налога по ставке 30 процентов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка в размере 30 процентов устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Значит, определять сумму налога на доходы мы должны так:
С 01 января по 20 июня – 172 дня
С 01 января по 20 июня – оклад составил 63000
63000 - 30% - 18900 – налог с оклада
4350 -30% - 1305 – налог с премии
1305+18900=20205 – сумма налога на доходы за 2004 год.
Что касается ребенка: налоговый вычет – 600 рублей (статья 218 НК РФ).
По оплате квартиры: суммы должны быть включены в доход работника
(оплата (полностью или частично) за налогоплательщика
организациями или индивидуальными предпринимателями
товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том
числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в
интересах налогоплательщика).